Corrección de CFDI de nóminas de 2017 y cambio en el cálculo de proporción de percepciones exentas, a través del 6to Anteproyecto de la 1era RSM para 2018

El día de ayer en su página web el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer el Sexto Anteproyecto de Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2018, en donde derivado de las diversas problemáticas que se han presentado en la precarga de datos dentro de la plataforma de datos para elaborar la declaración anual de personas físicas, y  partiendo de la información contenida en los comprobantes de nómina del ejercicio 2017, que pudo haber emitido cargas con errores o de forma incorrecta, el SAT incorpora la regla la Regla 2.7.5.7., referente a la emisión de un CFDI de corrección por concepto nómina del ejercicio fiscal 2017.

A través de esta nueva regla se establece que los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal 2017 hayan emitido CFDI de nómina que contengan errores u omisiones en su llenado o en su versión, podrán por única ocasión corregir éstos, siempre y cuando el nuevo comprobante que se elabore se emita a más tardar el 15 de mayo de 2018 y se cancelen los comprobantes que sustituyen.

Adicionalmente, en el mismo Sexto Anteproyecto se modifica la Regla 3.3.1.29., la cual regula la mecánica de cálculo de la proporción de prestaciones exentas a los trabajadores para efectos de determinar la aplicación del porcentaje de deducibilidad del 47% o del 53% establecido en la fracción XXX del Artículo 28 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, que señala que no son deducibles los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador.

La modificación de la mecánica consiste en que en lugar de dividir las remuneraciones y prestaciones exentas entre el total de remuneraciones y prestaciones, se dividirá el monto de las prestaciones entre el total de remuneraciones y prestaciones.

Es importante señalar que Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 con sus seis anteproyectos dados a conocer a la fecha aún no ha sido publicado formalmente en el Diario Oficial de la Federación.

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